Новогодняя сказка для смелого бухгалтера
Березанская Анна Шулимовна — автор статьи, ведущий преподаватель Центра
Когда моя дочь училась в школе, меня часто возмущало, что она вспоминала о необходимости писать сочинение по литературе к 12 часам ночи дня, предшествующего дню сдачи сочинения. Да ладно бы еще какая-нибудь простенькая тема была, ну например, «Кабаниха – олицетворение темного царства» по пьесе А.Н. Островского «Гроза». Быстро вспомнишь свои неоднозначные взаимоотношения со свекровью и худо-бедно опус ребенку за пару часов накропаешь, а если тема «Батальные сцены в романе Л.Н. Толстого «Война и мир»? Бессонная ночь бедной матери гарантирована. Позлишься, позлишься и вспомнишь бессмертный фильм «Покровские ворота»: «Ребёнок, киндер, шо с его взять?»
Что объединяет наших безалаберных детей с законодателями, работниками Минфина, Минздравсоцразвития и прочими чиновниками, от которых зависит судьба бизнеса, а значит огромного числа людей, работающих в бизнесе? Правильно! Нежелание все делать вовремя, а еще лучше заранее.
Поэтому, пока остальной народ новогодние праздники празднует (извините за тавтологию), бухгалтеры в уме прокручивают, как старый год удачно закрыть, а новый не менее достойно начать.
И, если небухгалтеры поднимают бокалы за позитивные изменения в жизни своей лично, а наиболее духовно развитые задумываются о жизни прогрессивного человечества в целом, то бухгалтеры, поднимая бокалы, просят у доброго Боженьки крепкого здоровья сотрудникам, чтобы не иметь дело с «больничными» листками, правильно составленных первичных документов другими службами и партнерами, а главное – никаких изменений законодательства и других нормативных актов.
Поднимая бокал на границе 2011 и 2012 годов, давайте быстро вспомним, чем нам запомнился 2011 год, и прикинем, чего мы ждем от 2012 года.
Перечислим самые значимые изменения уходящего 2011 года.
- Во-первых, упал, как снег на голову, приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186 н. Будучи зарегистрирован в Минюсте РФ 22 февраля 2011 г., он изменил задним числом с 1 января 2011 г. большое число нормативных актов по бухгалтерскому учету. Этот приказ:
- увеличил стоимостный критерий отнесения объектов к основным средствам с 20 000 руб. до 40 000 рублей, дав возможность предприятиям относительно дешевые объекты списывать в расходы сразу, а не через амортизацию;
- велел переоценку внеоборотных активов проводить на конец отчетного года. Результаты уценки теперь не отражаются на счете 84 «Нераспределенная прибыль», а списываются на счет 91.2 «Прочие расходы»;
- ввел обязательные резервы по сомнительным долгам и на оплату отпусков;
- запретил формирование ремонтного фонда (в налоговом учете формировать по-прежнему можно);
- сузил сферу применения счетов 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов», ограничив применение только в тех случаях, которые прописаны в специальных ПБУ. Например, по программным продуктам, полученным с неисключительными правами, счет 97 разрешает применять ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Но, напротив, сертификаты, лицензии по некоторым видам деятельности с 2011 года надо списывать в текущие расходы. Объекты, полученные безвозмездно, необходимо сразу относить на счет 91.1 «Прочие доходы»;
- вынудил платить налог на имущество по недвижимости еще даже до сдачи документов на регистрацию, ведь теперь такой объект переводится в состав основных средств после завершения капитальных вложений и оформления первичных документов. Государственная регистрация права по недвижимости и фактическая эксплуатация или ее отсутствие не влияют на принятие объекта к учету;
- Во-вторых, были внесены изменения в главный «больничный закон» страны № 255-ФЗ. В результате часть проблем по оплате пособий по временной нетрудоспособности переложили со «здоровой головы» Фонда социального страхования (ФСС) на «больную голову» работников, а также их работодателей. ФСС не возражает добросовестно получать от организаций 2,9% с оплаты труда каждый месяц, но отдавать при наступлении страхового случая, ох как не хочется, да и Федеральный закон РФ от 08.12.2010 г. № 343-ФЗ помогает это делать на законном основании.
Если еще лет пять назад ФСС полностью оплачивал пособия, а в следующие лет пять работодатель оплачивал первые два дня болезни, то с 2011 года работодатель оплачивает первые три дня болезни. Если же больной, к удивлению ФСС, чудом выжил после обращения в наши бесплатные поликлиники, но имел наглость не выздороветь на четвертый день болезни, то с четвертого дня оплату производит Фонд. Но так как в современных условиях не часто работники могут позволить себе сидеть на больничном более трех дней, то понятно, что деньги «из семьи» не утекают, остаются в ФСС.
Но это не все придумки. Умнейшие головы, видать, трудились над законом. Если до 2011 года расчетный период для подсчета пособия был 12 месяцев, предшествующие месяцу болезни, то с 2011 года заработок берут за два года предшествующих году болезни (для 2011 года расчетный период 2009 и 2010) и делят на постоянное число 730 дней. Не надо быть экономистом, чтобы прикинуть: заработки по стране все-таки растут, не так резко как хотелось бы работникам, но все-таки тенденция к увеличению имеется. Работник, например, заболел в конце 2011 года, а заработок для расчета среднедневного пособия берут из «мохнатого» 2009 года. Более того, работник мог работать не весь период, в числителе дохода за эти периоды нет, а в знаменателе – постоянное число 730 дней.
Но апофеозом фантазии законодателей стала норма о том, что необходимо принести в бухгалтерию справки со старых мест работы о доходах, с которых производились отчисления в ФСС, за прошлые два года, если работник менял место работы. Табуны работников, выздоровевших на горе себе и бухгалтерам, весь первый квартал 2011 года сбивали копыта, безрезультатно пытаясь получить эти справки. А их в природе не было… Минздравсоцразвития их утвердил только в середине января, Минюст зарегистрировал 1 марта 2011 г., официально опубликовали где-то в середине марта, а вступили они в силу по истечении десяти дней после опубликования. А без этих справок можно было начислять больничные только, исходя из МРОТ (4330 руб. на ту пору). Пока чиновники «тянули» время, часть страны получала больничные, исходя из минимума. А как справки утвердили, так несчастные бухгалтеры в масштабе всей необъятной Родины бросились пересчитывать больничные почти за квартал, исходя из фактического заработка. Вот ребята из ФСС и Минздравсоцразвития, наверное, животы надорвали! Это ж надо так взбодрить народ! А денежки вместо того, чтобы помочь болезному сотруднику в себя прийти, оздоровиться, достойно подкормиться, витаминизироваться на худой конец, оставались почти квартал в ФСС, помогая им… «в их блахородном труде».
Но и это еще не все в «больничном» триллере. Последним кошмаром для медучреждений, работников и бухгалтеров организаций явилсяновый листок нетрудоспособности. Перессорили всех: работников с бухгалтерами, медучреждения с пациентами, а всех вышеперечисленных с работниками ФСС. Один неправильно заполненный символ позволял ФСС не оплатить больничный. Некоторые послабления в этом вопросе появились только к осени 2011 года.
Хочется пропеть оду многострадальному среднему россиянину. Допустим, несчастный работник еле выжил, лечась у полуграмотного и абсолютно равнодушного врача. Допустим, его не взяла ни болезнь, ни лекарство-фальсификат, его гоняли из поликлиники в бухгалтерию и назад несколько раз с дефектным больничным. И когда он, наконец, прошел круги ада, то должен был около трех месяцев ждать официального опубликования утвержденной и зарегистрированной справки о доходах для получения унизительного больничного, подсчитанного по зарплате двухгодичной давности и еще скорректированного на стаж. А пока, изволь получать больничный, исходя из суммы 4 330 руб. за месяц. Мол, если, ты не умер от болезни, мы тебя голодом возьмем.
- В-третьих, с 2011 года повысились ставки страховых взносов на 8 процентов с 26 до 34 процентов. Если в 2010 году пороговая сумма дохода, после которой организация переставала платить страховые взносы была 415 000 руб., то в 2011 она составляла уже 463 000 руб. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составляла 463 000 * 34% =157 420 рублей. Для сравнения в 2010 г.: 415 000 * 26% = 107 900 руб.
Увеличилась нагрузка на себестоимость. До последнего ждали, вдруг там, наверху, передумают. Не передумали. Правда, пилюлю подсластили. Для некоторых «упрощенцев» и других компаний, занимающихся особыми видами деятельности, тариф снизили до 26%.
- В-четвертых, с 01.10.2011 г. ввели корректировочные счета-фактуры, которые должны выставляться при изменении стоимости отгруженных товаров (например, покупателю представляется скидка или когда стоимость меняется по другим причинам) и их количества (п.3 ст. 168 НК РФ).
Эти изменения актуальны и для правил учета в 2012 году. Но чиновник не дремлет. Каких изменений бизнесу в целом и бухгалтерам в частности, ждать в 2012 году?
- Первое новшество. Обнародовали Федеральный закон от 03.12.2011 года № 379-ФЗ.
Ура! Страховые взносы уменьшены до 30 процентов… Причем взносы в Пенсионный фонд, кроме деления на страховую и накопительную части пенсии, поделят еще и на солидарную и индивидуальную часть тарифа.
Увы! Подняли пороговую сумму, с которой не платят страховые взносы в медстрах и соцстрах, до 512 000 руб. Причем, что удумали: снизив тариф по пенсионным отчислениям с 26 процентов (2011 г.) до 22 процентов (2012 г.), разницу решили возместить уплатой 10% с высоких доходов, превышающих 512 000 руб. Причем эти суммы перечисляют в так называемую солидарную часть, т.е. она формирует базовую часть пенсии всего народа, она не индивидуализирована, не персонифицирована. На счетах застрахованных лиц отражается только индивидуальная часть тарифа, а солидарная часть используется для выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии и на иные цели.
Кроме того, к застрахованным с 2012 г. будут относиться иностранные граждане, лица без гражданства, временно пребывающие и работающие либо по бессрочному трудовому договору, либо по срочному, но его срок не должен быть меньше 6 месяцев. Сейчас страховые взносы платятся только за тех иностранцев, кто имеет статус постоянно или временно проживающих в России.
Согласно принятому Закону пониженные тарифы страховых взносов теперь вправе применять, в частности, организации на УСН, оказывающие инжиниринговые услуги, а также организации и ИП, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, а также деятельность в сфере транспорта и связи.
- Вторая новость.
Давно покушались на стандартные вычеты. Федеральным законом от 21.11 2011 г. № 330-ФЗ внесли поправки в гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». С 1 января 2012 года вычеты на первого и второго ребенка будут увеличены до 1400 рублей. На третьего и каждого последующего ребенка вычеты составят 3000 руб. На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, вычет составит 3000 руб. Отменен стандартный вычет в сумме 400 рублей на самого работника.
Причем новые вычеты на третьего и каждого последующего ребенка; а также на детей- инвалидов ввели в действие задним числом, с начала 2011 года. Поэтому бухгалтерам придется пересчитать за год НДФЛ по таким работникам.
Радостная новость: компаниям предоставлена возможность самостоятельно устанавливать остаток наличных денег, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (ранее лимит устанавливал банк). Руководитель просто издает соответствующее распоряжение в произвольной форме, причем нет необходимости уведомлять банк о размере установленного лимита остатка кассы. Документ хранится в организации. В Положении приведена формула расчета данного лимита.
С нового года руководитель или предприниматель вправе самостоятельно установить срок выплаты зарплаты и указать в платежной ведомости или в расчетно-платежной ведомости. Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке (ранее трех рабочих дней).
Такого либерального документа бизнес давно не видел. До 2012 года каждая компания, которая работала с наличными деньгами, должна была иметь изолированную и укрепленную кассовую комнату. Поэтому можно было при проверке кассовой дисциплины согласно КОАП взять штраф 40 000-50 000 руб. с любой организации, которая не позаботилась о наличии укрепленной кассовой комнаты, часто по объективным причинам, например, в кассе лежит одна-две тысячи на покупку канцтоваров или бензина. Новое Положение вообще никаких требований к обустройству кассы не предъявляет. Храните хоть в обувной коробке. Юридические лица и ИП самостоятельноопределяют порядок хранения наличных денежных средств и обеспечивают сохранность наличных денег при ведении кассовых операций, хранение, транспортировку, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег. Конкретныхтребований к укрепленности кассы, как было ранее, Положение № 373-П не содержит. Значит с 2012 года можно перейти от боевых условий к вполне мирным, и для хранения тысчонки на покупку коробки скрепок можно не городить укрепление с бойницами и рвами вокруг кассовой комнаты, дабы отпугнуть покушающихся на эту тысячу. Хранение денег компании – это дело компании, а не контролирующих органов.
Я коснулась только некоторых изменений, которые будут введены с 2012 года.
Практический опыт работы в качестве главного бухгалтера — более 7 лет. Опыт преподавания и методических разработок — более 20 лет. Преподает в нашем Центре с 1997 года, и пользуется заслуженным уважением и признанием слушателей.
За время своей работы в Центре она подготовила тысячи квалифицированных специалистов по бухгалтерскому учету. Обладатель Красного «Аттестата Главбуха» — награды, ежегодно вручаемой журналом «Главбух» лучшим по профессии по результатам сложнейшего конкурса.
